Prawo podatkowe

Opis zawartości pracy

Omówiono podstawowe definicje związane z prawem podatkowym. Przedstawiono pojęcie prawa podatkowego, omówiono podatek w kategoriach ekonomicznych i prawnych, przedstawiono również założenia systemu podatkowego w Polsce. Ponieważ do ogółu pracowników mają zastosowanie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – w dalszej części pracy ogólnie omówiono tę ustawę. Przedstawiono również kryteria podziału podatku dochodowego od osób fizycznych.

Omówiono stosunek pracy w kategoriach powstania zobowiązania podatkowego. Scharakteryzowano więc stosunek pracy, oraz wynagrodzenie ponieważ stanowi ono przychód pracownika od którego odprowadzany jest podatek dochodowy. Osobna część pracy została poświęcona innym niż wynagrodzenie przychodom ze stosunku pracy oraz pozapłacowym świadczeniom, które pracownicy mogą otrzymywać od swych pracodawców. Wszystkie te elementy zostały omówione pod kątem podatku dochodowego od osób fizycznych. Przedstawiono ogólne zasady ustalania wysokości należnego podatku.

Definicja podatku

Podatki zaliczane są do tworów prawa podatkowego. Podanie definicji podatku jako instytucji prawnej następuje dzięki wskazaniu odpowiednich cech. Jeżeli dana instytucja prawna posiada te cechy, wówczas jest podatkiem bez względu na przyjętą przez ustawodawcę nazwę oraz stosowaną systematykę.

Do cech charakteryzujących podatki zaliczamy:

• obowiązek wpłaty określonej sumy pieniężnej na rzecz budżetu
• przymusowość
• charakter pieniężny
• bezzwrotność
• nieodpłatność
• generalny charakter
• obowiązywanie na mocy ustawy z zakresu prawa publicznego (podatkowego)

Podatkiem nazywamy więc publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie na rzecz Skarbu Państwa lub Gminy, wynikające z ustawy podatkowej.

Rodzaje podatków

W Polsce występują następujące rodzaje podatków:

• Pośrednie
• Bezpośrednie
• Osobowe
• Rzeczowe
• Przychodowe
• Obrotowe
• Majątkowe

Czasami w literaturze przedmiotu można również spotkać inne podziały które konstruowane są z uwzględnieniem całokształtu sytuacji faktycznych oraz prawnych związanych z danym podmiotem. Są to tak zwane podatki miarowe. Wyróżnia się również tak zwane podatki rynkowe, które wpływając na koszty wytworzenia danego produktu w znaczący sposób wpływają na kształtowanie cen na rynku.

Inny podział wskazuje na związek podatku z procesami rynkowymi, oraz z osobą podatnika jest podział na podatki fiskalne oraz interwencyjne. Pierwsze służą pokrywaniu potrzeb finansowych państwa poprzez przesuwanie dochodu narodowego od jednostki na rzecz ogółu. W związku z tym ciężar opodatkowania powinien być rozłożony zgodnie ze zdolnościami płatniczymi członków społeczeństwa. Podatki interwencyjne wspomagają oddziaływanie na przebieg procesów gospodarczych lub społecznych. Dostarczanie dochodów budżetowi państwa w tym przypadku nie jest kwestią najistotniejszą.